深圳国税局全面落实新版企业所得税申报表的推广工作

时间: 2015-01-18    来源: 邦进财务集团（深圳）有限公司

国家税务总局2014年11月3日发布2014年63号公告，公布修订后的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类），2014版》（下简称“新年度纳税申报表”），并于2015年1月1日起实施。新年度纳税申报表是对原有纳税申报表的创新调整，有利于企业准确报送涉税信息，依法享受相关税收权益，符合税务行政审批制度改革要求，既考虑上市公司、重点税源企业的核算特点，又兼顾中小微企业实际负担能力。在一定程度上简化了中小企业填报负担，但对大型企业、上市公司等仍有较高填报要求。

为帮助纳税人理解和掌握新年度纳税申报表，做好新年度纳税申报表各项推广工作，深圳国税局迅速行动，多措并举：一是制定了工作方案，成立了推广工作领导小组，对新年度纳税申报表的信息系统改造、税收宣传、培训等工作进行精心部署；二是密切跟踪国家税务总局制定新年度纳税申报表动态，提前进行了系统开发部署；三是向纳税人免费派发宣传手册，充分利用门户网站、公众微信号对新年度纳税申报表进行广泛宣传；四是制定了新年度纳税申报表培训计划，做好培训辅导，确保税务人员和纳税人正确理解、准确填报年度纳税申报表；五是与深圳地税局建立工作协调机制，统一宣传口径，加强沟通协作。

 

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深圳国税局对新年度纳税申报表的架构、内容和特点进行了整理，对纳税人重点关注的问题进行逐一解答。

一、新年度纳税申报表架构和内容

（一）申报表结构和主要内容

（二）报表间的关系

二、新年度纳税申报表的主要特点

新年度纳税申报表由原来的17张增加至41张，主要特点如下：

（一）结构更加科学合理。新年度纳税申报表围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成或从财务报表直接取得，每张附表既独立体现现行的所得税政策，又与主表密切关联。总体上看，新年度纳税申报表层级分明、内容完整、逻辑严密、填报便捷。

（二）信息更为丰富完整。新年度纳税申报表中既有财务会计信息，又有税会差异情况，还包括税收优惠、境外所得等信息，能够较为全面反映企业的财务与税收情况，有利于纳税人加强财务核算、控制财务风险，也为税务机关开展所得税后续管理和风险管理、税收政策评估提供了基础信息。

（三）注重主体，繁简适度。新年度纳税申报表虽有41张，但并非每个纳税人都需要填报全部申报表，而是纳税人根据自身的税收政策情况选择填报。凡业务涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况。

三、重点关注问题问与答

问:新年度纳税申报表适用于哪些纳税人？从什么时候开始施行？

答:新年度纳税申报表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人，自2015年1月1日施行。即实行查账征收企业所得税的居民纳税人，从2014年度企业所得税汇算清缴开始，适用新年度纳税申报表。

问:为什么要修订企业所得税年度纳税申报表？

答：现行申报表已经实施6年，对于组织收入，协助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇算清缴，推进企业所得税科学化、专业化、精细化管理发挥了积极作用。随着新的企业所得税法的深入落实，现行申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求。一方面，新的政策不断出台，现行申报表没有及时修改，纳税人很难准确履行纳税义务，导致纳税人填报差错率较高，税收风险加大。另一方面，过于简单的表格、结构的不合理，导致申报表信息采集量不足，在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需求，严重制约了税收管理水平的提高。此外，国家税务总局推进便民办税春风行动，转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高要求。为此，需要对年度纳税申报表做出修订和完善。

问:新年度纳税申报表是否增加纳税人负担？

答:第一，大部分纳税人填表数量并没有增加。新年度纳税申报表遵循分类申报的理念，采取与业务相关的选择性填报原则，从纳税人试填情况看，平均每一纳税人填报的表格为12张，与现行申报表17张相比，略有下降，但信息量大幅度提高。对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填报4-5张就可以，比之前更加简化、便捷。对于大型企业、上市公司而言，由于其规模大、业务复杂，享受的税收优惠多，申报涉及的表单有所增加，但由于这些企业的财务核算能力较强，且基本上实现电子化申报，可以通过信息化的手段自动生成相关报表，不会太多增加企业的办税负担。

第二，新年度纳税申报表很多附表是从原申报表中拆分出来的，并不是新增加的内容。如将原申报表《一般企业成本费用明细表》中的“期间费用”，进一步细化独立为1张《期间费用明细表》；将原税收优惠附表按不同优惠项目拆分为11张表，但由于一般企业平均可同时享受1至3项优惠政策，并不是需要全部填列11张表，并未实际增加纳税人负担。

第三，减少了企业日常报送资料的频率和数量，避免税务机关进企业核查纳税情况，有利于企业减负。如通过基础信息表中的资产情况及变化、从业人数等信息可以判断纳税人是否属于小微企业，小微企业享受优惠后，就无需再报送其他资料；将资产损失、政策性搬迁、企业重组等一些特殊业务需要纳税人报送的资料尽量精简并纳入申报体系，实现了表证单书的适当精简和规范统一。同时，取消了有关涉税事项税务机关进户核查。

问:新年度纳税申报表变化较大的附表是什么？

答:纳税调整明细表、税收优惠明细表变化较大。其中，新年度纳税申报表中纳税调整明细表由原来的1张增加至15张，分收入、成本和资产三大类，涉及资产损失、企业重组、投资收益、政策性搬迁等所有税会差异需要调整的事项。税收优惠明细表由原来的1张增加至11张，按照税基、应纳税所得额、税前扣除等进行分类，涉及企业所得税39项税收优惠项目，体现了各项优惠条件和计算口径。

问:企业基础信息表为新增表格，填报需要注意什么？

答:企业基础信息表反映纳税人的基本信息，包括名称、注册地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况等，这些信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况及变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无需再报送其他资料），也是税务机关进行管理所需要的信息。

问:如何进一步了解新年度纳税申报表的填写？

答:纳税人可登陆深圳国税门户网站“企业所得税汇算清缴”专栏，或通过“深圳国税纳税服务”公众微信号了解新年度纳税申报表内容、相关文件规定及填报说明，亦可在办税服务大厅免费取阅新年度纳税申报表宣传手册。在填报中如有疑问，可拨打12366纳税服务热线或向主管税务机关咨询。

问:新年度纳税申报表采取什么申报方式？

答：企业所得税年度申报及汇算清缴实行网上申报方式，纳税人自年度终了之日起五个月内通过深圳国税门户网站填写和报送所适用的纳税申报表。

问：新年度纳税申报表的受理什么时候开始？

答:由于申报系统正在升级开发中，将延期受理查账征收企业办理2014年度企业所得税年度纳税申报（申请办理注销税务登记的企业除外），受理申报时间请关注深圳国税局网站有关通知。

深圳国税网址:www.szgs.gov.cn

深圳国税纳税服务热线:12366-1

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