幼儿园账务税务需注意问题

幼儿园账务税务需注意问题：

A. 基本情况（基本情况的记录、幼儿园执行的会计制度）

B. 主要科目的处理（现金及银行、固定资产、实收资本、盈余公积、收入问题、代收费问题、成本费用、福利费、利润、所有者权益）

C. 其他问题（发票、退费、税费）

一、基本情况的记录。证件的了解（可以详细说明），幼儿园的基本情况要有记录，备案的收费标准、实际的收费标准、幼儿人数、教职工人数、开票情况等。了解幼儿园发展方向，如果幼儿园需要评估。则要按照评估的要求来做。幼儿园级别的划分及财务相关要求，规范化、普惠性、级别等。并提醒客户进行配合。市一级幼儿园要求教工平均工资近三年逐年递增，工资占保教费的比例近三年逐年递增；福利费占保教费的比例近三年逐年递增。财务资料齐全，账本、凭证、报表、审计报告等。相关业务的了解，清算报告、离任报告、年审报告、减免税备案等。

二、幼儿园执行的会计制度。幼儿园执行会计制度的依据是幼儿园是否要求取得合理回报。是否要求取得合理回报在幼儿园办学许可证副本及章程上都有记载。如果要求取得合理回报则用企业会计制度，不要求取得合理回报则适用民间非营利组织会计制度。这是教育局的规定。大部分私立幼儿园为要求取得合理回报。民政局则要求民间组织用民间非营利组织会计制度，且年检时候的表格都是民间非营利组织会计报表。区别主要在于部分科目的叫法及报表的叫法，暂执行教育局规定。

三、 现金及银行。幼儿园的每月现金余额不要太大，特别年底更要注意，如果太大，可以冲销往来款。银行账户一般应有两个，基本户和三方监管账户，且需要在账上分别进行反映，三方监管账户需要有三方监管协议。幼儿园每月需要提供对账单，账实相符，年底余额尤其要对上。银行对账单上不清楚项目需要和客户确认。要求客户每月需将保教费存入银行。存现和存保教费。

四、固定资产。幼儿园的固定资产一般分类为：房屋和建筑物；教学设备；交通工具;图书；其他固定资产。应按直线法计算折旧，折旧年限一般为：房屋、建筑物为30年；专用设备、交通工具和陈列品为8年；一般设备、图书和其他固定资产为5年。尤其关注幼儿园房屋问题：1、房屋如果是自有，需要有房产相关证明，并去税务局办理土地使用税、房产税的减免备案。（如簕杜鹃坂田园）2、房屋如果是自建，还需要有建安税相关发票。（如簕杜鹃坂田园、下水径硅谷幼儿园）3、房屋如果是租赁，尽量提供租赁发票。部分街道幼儿园减免税备案以及税务局核查时候需要提供。

五、实收资本。幼儿园实收资本相当于公司注册资金，实收资本科目下设二级科目，为举办者姓名，实收资本明细需和验资报告及证件（办学许可证、登记证书）上一致。如验资报告上投资金额超过登记证书登记金额，超过部分一般计入盈余公积。

六、盈余公积。在每个会计年度结束时，民办学校可以从年度净资产增加额或年度净收益中，按不低于年度净资产增加额或净收益的20%比例提取发展基金或风险基金，发展基金用于民办学校的建设、维护和教学设备的添置、更新等；风险基金用于学校发生意外事故和学校终止的善后处理。民办学校各专项资金应当单独核算，专款专用。当发展基金或风险基金的累计金额达到学校当年学费收入的50%时，可以不再提取。

七、收入问题：幼儿园主营业务收入只有保教费（保育教育）收入，收取的学费收入，应按权责发生制原则分摊到每一个教学月份。保教费有开发票以开票收入作为当月保教费收入。客户没使用发票的，以幼儿人数及收费标准计算当月收入，并让幼儿园开具相应收入收据。。伙食、校车等是属于代收费。营业外收入包括政府补助及奖励收入等。一些先进入递延收益进行划转，一些可以直接进入收入。还有一些补助或奖励收入是专款专用，需要注意。举例说明各月保教费分摊情况，正常月份保教费收入是等于保教费收费标准乘以幼儿园人数的，或者相差不大，建议下学期9月份多给半个月收入。1.3.4.5.6.9.10.11.12月份为正常月份，都有保教费收入，并且基本相等。2.7月份的收入一般是正常月份的一半，8月份无收入。代收费亦是。账务处理需要做到每月收支不要相差太大，并且年底有盈余。如该幼儿园保教费收费为500元/月，春季（2月-7月）有幼儿200人。则该学期共有收入50万，3.4.5.6为正常月份，各有收入10万（500*5*200/5、500*200），2.7月份都为半个月，各有5万收入，8月份无收入。如果是秋季（9月-1月），其实上课时间为四个半月，一般9月做一个半月的收入，来弥补8月份的亏损，10-12月各为一个月收入，1月份为半个月收入。开发票也可以参考。（幼儿园学年制，会计制度是用会计年度。）

八、 代收费问题：幼儿园的代收费主要是幼儿伙食费、校车费。幼儿伙食费一定要在固定科目里面进行收支，上课月份有收有支，收支相差不大，余额尽量控制在千元以内，越小越好。2.7月份的收支金额一般为正常月份的一半，8月份无收支。一般每月一笔收入一笔支出，且不和其他业务凭证做在一起。月底幼儿伙食费为借方余额，表示幼儿伙食超支，月底幼儿伙食费为贷方余额，表示幼儿伙食有盈余。特别注意学期结束月份和年底余额。（正常月份指非寒暑假月份）比如某幼儿园有100个小朋友，幼儿伙食费备案为200元/月·生。则正常月份的幼儿伙食收支大概为2万元。

九、 成本费用。主营业务成本包括幼儿园依法开展教学活动所发生的各种费用支出。支出项目包括与教学直接相关的教师的工资、奖金、社会保险费、福利费、工会经费、教育经费、园租、折旧费、教研活动费、教材及教学消耗品等。管理费用包括教师以外的职工工资、津贴、奖金、社会保险费、福利费、工会经费、教育经费、非教学场地设施、设备的租赁费、折旧费、招待费、办公费、专用材料费、水电费、电话通讯费、物业管理费、车辆费、维修费、印花税等。根据具体情况设置相关明细科目设置，尽量不要设置过多的明细科目。一些非硬性支出视情况而做。教工伙食费需注意数据合理性，一般每人一天至少支出10元，检查一下，如不合理，可以和客户提出。贝德儿目前教工伙食支出偏低。如需评估需注意年度工资支出总额占到保教费收入的50%以上，且逐年递增。福利费也是。

十、福利费问题：幼儿园的福利费包括福利费、培训费、职工伙食费。因伙食费金额较大，所以要注意尽量不要超标。

十一、利润问题，幼儿园收费比较稳定，所以一般每月盈亏相差不大。除非新开幼儿园，其他幼儿园年度一般都做盈利，年度盈利金额一般超过收入的1%。

十二、所有者权益。幼儿园所有者权益不能为负数，为负数年检有问题。

十三、发票问题：建议幼儿园保教费收入都开具发票，代收费可以不开发票。支出都要开发票。

十四、退费问题，幼儿园有退费比较常见，附带说明幼儿园退费规定。账务处理时，有保教费、伙食费等收费退费时做贷方负数处理，冲减收入。好处幼儿伙食贷方本年累计数即是全年收到伙食费金额，借方本年累计数即是全年伙食费支出金额，直观方便，便于核对。退费的规定，按学期收的，在园不足10天，退80%；10天-30天，退50%；30天-50天，退30%。按月收的，在园不足4天，退80%；4天-半个月，退50%。

十五、税务问题。每月地税需申报营业税及营业税附征税（城建税、教育费附加、地方教育附加），个人所得税、堤围费等。营业税及营业税附征税全额减免，不用交税。季度预交企业所得税，年度汇算清缴。幼儿园需要交税的地方为个人所得税、企业所得税、堤围费。需注意幼儿园减免税备案的期限，一般到期时间和办学许可证或登记证书时间一致，需在到期前一个月去税务局办理备案。可以由我们或者客户自行办理，如果没提前办理备案产生的税款及罚款由我们承担。

备注：每个幼儿园的情况或有不同，需要根据具体情况进行会计处理并给出合理建议。以上情况适用于龙岗区幼儿园，其他区域幼儿园请选择性参考。另请参考《龙岗区民办学校财务管理暂行规定》。

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